31 января 2025, 04:49
С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС, но если их доходы не превышают 60 млн руб., они освобождаются от НДС. Если организация или ИП на УСН не подпадают под освобождение, они могут применять пониженные ставки НДС 5% и 7%. (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внес изменения в гл. 21 и 26.2 НК).
При исполнении государственных и муниципальных контрактов Заказчик заключает и оплачивает контракт на условиях извещения, заявки и по цене победителя. Информацию из заявки о том, включен ли в предложение НДС и является ли участник плательщиком налога, заказчик обязан указать в контракте.
Если до нововведений заказчики для организаций на УСН указывали в контракте, что НДС не предусмотрен на основании главы 26.2 НК, то с 1 января 2025 года так можно будет делать лишь для тех объектов закупок, которые не попадают под обложение НДС. Например, закупки программного обеспечения, медуслуги, страхование и др. В остальных случаях формулировку о том, что НДС не облагается, нельзя применять в контракте с 1 января 2025 года, поскольку все организации, даже на упрощенке, стали плательщиками НДС.
Корректировка цены контракта, которую предложил участник закупки на упрощенке, при заключении контракта в Законе № 44-ФЗ не предусмотрена. Сумму заключенного контракта не нужно корректировать в зависимости от особенностей налогообложения.
Заказчик заключает и оплачивает контракт вне зависимости от системы налогообложения поставщика. То есть, допустимо составить дополнительное соглашение для изменения НДС как части цены, а саму цену контракта можно поменять только по нормам Закона № 44-ФЗ.
Из-за утраты права поставщика применять упрощенку в период исполнения контракта, цена которого определена без НДС, сумму НДС нужно начислять в пределах установленной контрактом твердой цены по расчетной ставке. Верховный суд заключил, что такой подход к определению суммы налога не противоречит пункту 1 статьи 154 НК (п. 42 Обзора судебной практики ВС № 3, 2019 года).
Помощник прокурора района К.А. Бутенко
«СОГЛАСЕН»
Прокурор района
советник юстиции М.А. Островский